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2010年企业所得税汇算清缴解读及测试

作者: 来源: 时间:2020-03-25

相关法规
1、财政部 国家税务+总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知 财税[2010]84号
2、中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令 第六十三号
3、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 中华人民共和国国务院令第512号
4、国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 国税发[2009]79号
5、国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 国税发〔2008〕111号
6、国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知 -国税发[2005]129号
7、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知 国税发[2009]88号
8、国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知 -国税函[2009]772号
9、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》 国税函[2010]148号
10、关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第6号
11、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)
12、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)
13、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)
14、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告〔2010〕13号)
15、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函[2009]3号
16、财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 财税[2009]27号
17、财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 财税[2009]72号
18、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知 国税发[2008]116号
19、财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 财税[2008]151号
20、国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 国税发[2008]28号
21、国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 国税函[2009]202号

练习题
一、填空题
1.企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起()内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额。
2.居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括:企业、()、社会团体和其他取得收入的组织。
3.凡在纳税年度内从事生产、经营,或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在()、 ()期间,也无论盈利或亏损,均应规定进行企业所得税汇算清缴。
4.对未按规定期限进行纳税申报的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处以2000元以上()元以下的罚款。
5.对于汇算清缴期后税务机关检查出的查补税款,应由税务机关追缴,按规定征收(),属于偷税的要对其处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
6.因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策,涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补()企业所得税款的少数纳税人,可以在2010年()前自行到税务机关补正申报企业所得税,相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。
7.纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自()起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。
8.小型微利企业的优惠,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过()人,资产总额不超过()万元。

二、判断题
1.纳税人可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。如需补交税款,不加收滞纳金。纳税申报期后,也可重新纳税申报,但补缴税款时要加收滞纳金。()
2.实行核定征收企业所得税的纳税人,可以不参与企业所得税汇算清缴。()
3.企业享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,必须经过税务机关审批后才能执行。()
4.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满足一个年度取得的投资收益。()
5.纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未经审批确认的,不得享受减免税。()
6.企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的,主管税务机关不可以进行一次性确认,每年必须对相关减免税条件进行审核。()
7.在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的,应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按企业财务、会计规定计算。。()
8.企业所得税减免税实行审批管理的,必须是《企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。()
9.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失,可以自行申报扣除。()
10.对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目,不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目,可以用当期应税项目所得抵补。()

三、简答题
1.哪些纳税人企业可以不参加当年度的所得税汇算清缴?
2.非营利组织企业所得税免税收入的范围是哪些?
3.试述总分机构适用不同税率时年度汇算清缴企业所得税的计算步骤

答 案
一、填空题
1.(60日)2.(事业单位)3.(减税)(免税)4.(10000)5.(滞纳金)6.(12月31日)7.(登记备案之日)8.(100)(3000)

二、判断题
1.(对)2.(错)3.(错)4.(错)5.(对)6.(错)7.(对)8.(对)9.(对)10.(错)

三、简答题
1.答案:(1)实行核定定额征收企业所得税的纳税人;(2)各分支机构不进行企业所得税汇算清缴;(3)临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清税款非居民企业;(4)汇算清缴期内已办理注销的非居民企业;(5)其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的非居民企业。

2.答案:(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(2)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

3.答案:(1)先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后按照国税发〔2008〕28号文件规定的比例和三因素及其权重计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额;(2)分别按总分支机构各自的适用税率计算出总机构及各分支机构的应纳所得税额;(3)将总分机构的应纳所得税额汇总,计算总分机构的总体的“实际应纳税额”;(4)计算“本年应补(退)的所得税额”。

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